紅運集團是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,ABC會計師事務(wù)所承接了紅運集團2017年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),甲注冊會計師是項目合伙人,在審計過程中,甲注冊會計師遇到了以下事項:
(1)紅運集團屬于光伏企業(yè),由于歐盟對我國光伏行業(yè)實行反傾銷政策,光伏行業(yè)只能轉(zhuǎn)戰(zhàn)國內(nèi)市場,導(dǎo)致國內(nèi)市場競爭激烈,利潤率在逐步下滑,不少中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉。但紅運集團的董事會相關(guān)人員認(rèn)為,紅運集團屬于光伏行業(yè)的龍頭企業(yè),在各方面都領(lǐng)先于同行,歐盟市場只是本企業(yè)市場的一部分,要求管理人員和銷售人員積極開拓新市場,發(fā)展國內(nèi)市場,在2017年初提出了主營業(yè)務(wù)收入增長率定為30%,同時為激勵管理層,許諾如果完成這一目標(biāo),將在年底給相關(guān)人員提供年薪等值的股票期權(quán)。
(2)紅運集團2017年初為了提高銷售增長率,新招聘了一名CEO,并和該名CEO簽訂了保證書,如果不能完成主營業(yè)務(wù)收入增長率30%的銷售目標(biāo),CEO將失去年薪并且其價值1500萬元的私人別墅歸公司所有。
(3)紅運集團在2016年舉借兩年期巨額債務(wù)用于建造新的生產(chǎn)線,提高產(chǎn)能和生產(chǎn)新產(chǎn)品,財務(wù)報表顯示2017年盈利,但是2017年銷售多為賒銷,經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流入為負(fù)數(shù),2017年底紅運集團面臨償還本金利息的壓力。
(4)甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn),紅運集團的副總經(jīng)理兼銷售經(jīng)理貪污了一筆2000元的現(xiàn)金銷售款,由于金額較小,所以注冊會計師認(rèn)為這一事項并沒有廣泛的影響,不需要特別的關(guān)注。
要求:
1.針對資料(1)、(2)和(3),指出紅運集團是否存在舞弊風(fēng)險的因素,如果存在,請說明屬于舞弊風(fēng)險因素中的哪類,并簡要說明理由。
2.針對資料(4),指明甲注冊會計師的做法是否正確,并說明理由。