題目

2018年6月,位于C縣的A化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)價(jià)值200萬(wàn)元生產(chǎn)用原材料,從境外進(jìn)口生產(chǎn)用香水精,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣為100萬(wàn)元,進(jìn)口后全部領(lǐng)用生產(chǎn)高檔化妝品;在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售高檔化妝品取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。已知香水精的關(guān)稅稅率為40%,高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,假設(shè)當(dāng)月均已取得相關(guān)票據(jù)并通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,則該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)(   )萬(wàn)元。

A

10.29

B

15.40

C

12.93

D

12.77

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生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定

 ?。?)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=100×(1+40%)÷(1-15%)×16%=26.35(萬(wàn)元);

  進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=100×(1+40%)÷(1-15%)×15%=24.71(萬(wàn)元);

  (2)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;進(jìn)口香水精當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)高檔化妝品銷(xiāo)售,可以抵扣香水精的已納消費(fèi)稅;

  該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=600×16%-200×16%-26.35=37.65(萬(wàn)元);

  應(yīng)納消費(fèi)稅=600×15%-24.71=65.29(萬(wàn)元);

 ?。?)進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加;城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)算依據(jù)是向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的“兩稅”稅額;

  該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=(37.65+65.29)×(5%+3%+2%)=10.29(萬(wàn)元)。

  綜上,本題應(yīng)選A。

  【提示】自2018年5月1日起執(zhí)行調(diào)整后的增值稅稅率,注意掌握最新稅率。

多做幾道

某單位轉(zhuǎn)讓一幢2008年購(gòu)買(mǎi)的廠房,當(dāng)時(shí)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)為700萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定,該樓的重置成本為2000萬(wàn)元,成新度折扣率為七成。在計(jì)算土地增值稅時(shí),該樓的評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。

  • A

    1000

  • B

    1200

  • C

    1350

  • D

    1400

以下符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。

  • A

    凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅

  • B

    房產(chǎn)出租時(shí),如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租的,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)勞務(wù)的平均價(jià)格折算為房產(chǎn)租金,據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅

  • C

    對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅

  • D

    個(gè)人所有的房產(chǎn),除出租外,一律免征房產(chǎn)稅

以下項(xiàng)目在計(jì)算土地增值稅時(shí),不得扣除其成本費(fèi)用的是()。

  • A

    建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會(huì)所

  • B

    建成后無(wú)償移交給派出所用予辦公的房屋

  • C

    建成后有償出售的停車(chē)場(chǎng)

  • D

    建成后待售的商業(yè)用房

下列各項(xiàng)中應(yīng)征收契稅的是()。

  • A

    法定繼承人承受房屋權(quán)屬

  • B

    運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

  • C

    企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

  • D

    承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

亊業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過(guò)規(guī)定比例的,對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅,該規(guī)定比例是()。

  • A

    30%

  • B

    50%

  • C

    75%

  • D

    85%

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