題目

2017年1月1日,甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司70%的股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2017年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品300件,購(gòu)買價(jià)格為每件2.8萬元。甲公司A商品每件成本為2.5萬元。2017年乙公司對(duì)外銷售A商品250件,每件銷售價(jià)格為3萬元;年末結(jié)存A商品50件。2017年12月31日,A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.7萬元;乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,則下列關(guān)于甲公司2017年合并抵銷處理的表述中,正確的是

( ? ? ? ?)。

A

對(duì)“存貨”項(xiàng)目的影響金額是-15萬元?

B

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.75萬元?

C

對(duì)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額是1.25萬元?

D

對(duì)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的影響金額是-5萬元

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內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷處理,內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理

? ? ? ? ?選項(xiàng)A錯(cuò)誤,從集團(tuán)角度考慮,期末結(jié)存A商品的賬面價(jià)值應(yīng)該是125萬元(2.5×50),此時(shí)子公司期末A商品的賬面價(jià)值為135萬元(2.8×50-5),因此對(duì)“存貨”項(xiàng)目的影響是-10萬元(125-135);

? ? ? ? ?選項(xiàng)B錯(cuò)誤,需要考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的影響,應(yīng)確認(rèn)2.5萬元(3.75-1.25);

? ? ? ? ?選項(xiàng)C錯(cuò)誤,“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的影響應(yīng)為-2.5萬元(1.25-3.75);

? ? ? ? ?選項(xiàng)D正確,從集團(tuán)角度考慮,該批商品的可變現(xiàn)凈值大于成本,應(yīng)沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,因此對(duì)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的影響金額是-5萬元。

? ? ? ? ?綜上,本題應(yīng)選D。

【相關(guān)分錄】:

①抵銷未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)

借:營(yíng)業(yè)收入  ? ? ? ? ? ?840(300×2.8)

? ? ? ? ?貸:營(yíng)業(yè)成本  ? ? ? ? ? ?825

? ? ? ? ? ? ? ? 存貨    ? ? ? ? ? ? ? 15 [50×(2.8-2.5)]

②因抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

借:遞延所得稅資產(chǎn) ? ? 3.75

? ? ? ? 貸:所得稅費(fèi)用 ? ? ?  ? ? 3.75

③抵銷計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備? ?5

? ? ? ? 貸:資產(chǎn)減值損失   ? ? ?5

④抵銷與計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

借:所得稅費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? 1.25

? ? ? ? 貸:遞延所得稅資產(chǎn)? ? ? ? 1.25

多做幾道

3月28日消息,華為發(fā)布2021年年度報(bào)告,報(bào)告顯示,華為實(shí)現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣,凈利潤(rùn)1137億元人民幣,同比增長(zhǎng)75.9%。以下屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的是()

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

下列事項(xiàng)中,不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)公允價(jià)值計(jì)量》規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是(   ) 。

  • A

    以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補(bǔ)助

  • B

    非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具

  • C

    以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

  • D

    持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是()。

  • A

    不可觀察輸入值

  • B

    第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)的估值

  • C

    活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

  • D

    非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

20×6年12月30日,甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備,支付買價(jià)498萬元,另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元 。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年,甲公司采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零 。20×9年12月31日,甲公司對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試 。在確定其公允價(jià)值時(shí),甲公司根據(jù)相關(guān)信息得知市場(chǎng)上在1個(gè)月前有相關(guān)交易發(fā)生,成交價(jià)為500萬元,成新率為100% 。已知該項(xiàng)設(shè)備的成新率為60%,20×9年12月31日甲公司確定該項(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值為(   ) 。

  • A

    500萬元

  • B

    350萬元

  • C

    348.6萬元

  • D

    300萬元

下列關(guān)于市場(chǎng)參與者的說法中,不正確的是()。

  • A

    企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)應(yīng)考慮所計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債

  • B

    企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)應(yīng)考慮該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)

  • C

    企業(yè)應(yīng)從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • D

    企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債,應(yīng)當(dāng)基于市場(chǎng)參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

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