題目

下列交易或事項中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（? ? ? ）。

A

國債利息收入 ?

B

企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除

C

企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的金額按照150%加計攤銷

D

超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除

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遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

? ? ? ? 選項A不符合題意，國債利息收入不形成暫時性差異；

? ? ? ? 選項B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

? ? ? ? 選項C不符合題意，由于該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；

? ? ? ? 選項D符合題意，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

? ? ? ? 綜上，本題應(yīng)選BD。

多做幾道

企業(yè)以公允價值計量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時，下列會導(dǎo)致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價值的影響有所不同的情況有（   ） 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價值，與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價值，可通過對單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價值進(jìn)行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價值，可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價值計量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價值，可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價值計量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價值層次的說法中，正確的有（）。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場交易活動，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

下列各項中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值的有（   ） 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售，交易價格顯著高于市價

  • D

    交易價格與公允價值計量的相關(guān)計量單元不同

關(guān)于估值技術(shù)，下列說法中不正確的有（）。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會計估計變更

  • C

    企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術(shù)，都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場狀況并作出市場參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險調(diào)整

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