題目

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,銷售價(jià)格(市場價(jià)格)均不含增值稅額。2018年10月1日,采用分期收款方式銷售大型設(shè)備,合同銷售價(jià)格為3 000萬元(不含增值稅),分5年,每年3月31日收取,該設(shè)備適用增值稅稅率16%,假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額為480萬元,并于當(dāng)天收到增值稅額480萬元。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為2 500萬元(不含增值稅),假設(shè)實(shí)際利率為6%。設(shè)備成本為2 400萬元。甲公司分期收款方式銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)正確的會計(jì)處理有(????? )。

A

確認(rèn)長期應(yīng)收款3 000萬元

B

確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2 500萬元

C

確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用500萬元

D

確認(rèn)遞延收益740萬元

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關(guān)于特定交易的會計(jì)處理,收入的確認(rèn)和計(jì)量

?????? 采用分期收款方式銷售商品,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,在滿足收入確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款,借記“長期應(yīng)收款”科目,按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

???????綜上,本題應(yīng)選AB。

【相關(guān)分錄】

借:長期應(yīng)收款????????????????????????????????????????? 3 000

  銀行存款??????????????????????????????????????????????480

  貸:主營業(yè)務(wù)收入???????????????????????????????????????? 2 500

    未實(shí)現(xiàn)融資收益???????????????????????????????????? 500(倒擠)

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 480

多做幾道

企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時(shí),下列會導(dǎo)致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價(jià)值的影響有所不同的情況有(   ) 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價(jià)值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,可通過對單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括()。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說法中,正確的有()。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場交易活動(dòng),導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下,才能使用第三層次輸入值

下列各項(xiàng)中,不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有(   ) 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售,交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

  • D

    交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

關(guān)于估值技術(shù),下列說法中不正確的有()。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會計(jì)估計(jì)變更

  • C

    企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術(shù),都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場狀況并作出市場參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整

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