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【簡(jiǎn)答題】

計(jì)算花花公司2016年12月31日所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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考點(diǎn):當(dāng)期所得稅,所得稅費(fèi)用,遞延所得稅費(fèi)用(或收益),遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

? ? ? ?①確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

? ? ? ?本題中,應(yīng)收賬款賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額來(lái)自壞賬準(zhǔn)備,年末比年初多計(jì)提=240-150=90(萬(wàn)元),即年末應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)比賬面價(jià)值多90萬(wàn)元,形成可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=90×25%=22.5(萬(wàn)元);

? ? ? ?②計(jì)算應(yīng)交所得稅

? ? ? ? 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損=5 000+(240-150)=5 090(萬(wàn)元),多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)上調(diào)減利潤(rùn),但在稅法上不允許稅前扣除,所以需要作為納稅調(diào)整增加額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

? ? ? ? 當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額=5 090×25%=1 272.5(萬(wàn)元);

? ? ? ? 遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加=-22.5(萬(wàn)元);

? ? ? ? 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=1 272.5-22.5=1 250(萬(wàn)元)

? ? ? ? ③編制會(huì)計(jì)分錄

? ? ? ? 借:所得稅費(fèi)用  ? ? ? 1 250   

? ? ? ? ? ? ? ?遞延所得稅資產(chǎn)  ?22.5   

? ? ? ? ? ? ? ?貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1 272.5

多做幾道

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【簡(jiǎn)答題】

要求:

(1)根據(jù)資料一,編制該社會(huì)團(tuán)體與捐贈(zèng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料二,編制該社會(huì)團(tuán)體與出售雜志相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料三,編制該社會(huì)團(tuán)體與收到政府撥款相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制該社會(huì)團(tuán)體2015 年12 月31 日應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)處理。

(5)根據(jù)資料四,編制該社會(huì)團(tuán)體2016 年1 月相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

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【簡(jiǎn)答題】

要求:

(1)根據(jù)資料一,編制甲社會(huì)團(tuán)體2016 年度與確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料二,編制乙社會(huì)團(tuán)體2016 年度與確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料三,編制丙社會(huì)團(tuán)體2016 年年末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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【簡(jiǎn)答題】

要求:不考慮其他因素,根據(jù)上述資料,逐步編制該事業(yè)單位的相關(guān)會(huì)計(jì)處理(答案中的金額單位用元表示)。

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【簡(jiǎn)答題】

要求:不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),作出該事業(yè)單位與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

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【簡(jiǎn)答題】

編制花花公司取得牛牛公司投資的會(huì)計(jì)分錄。

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