題目

丁公司為了回報(bào)投資者,經(jīng)過董事會(huì)討論,決定進(jìn)行2011年利潤分配,有關(guān)情況為:(1)公司有一長期債務(wù)十天前到期,債權(quán)人曾提出償還要求 。由于公司現(xiàn)金流量不足,沒有進(jìn)行清償,已與債權(quán)人管理層達(dá)成口頭協(xié)議,暫時(shí)不進(jìn)行清償 。(2)鑒于公司資金不是很充足,決定向普通股投資者每股分配現(xiàn)金股利0 .1元,同時(shí)將本公司持有的G公司債券作為股利發(fā)放給股東,每100股發(fā)放一張面值100元的債券 。(3)為了獎(jiǎng)勵(lì)本公司內(nèi)部股東,確定內(nèi)部股東按上述方案分配的同時(shí),每100股可獲股票股利1股 。(4)鑒于公司法定公積金累計(jì)提取比例較高,已達(dá)到公司注冊資本的40%,不再提取法定公積金,直接將2011年實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行分配 。(5)股利分配對象為股權(quán)登記日(3月1日)在股票市場上購入公司普通股股票的投資者 。(6)利潤分配方案確定后,需經(jīng)過董事會(huì)召開正式會(huì)議批準(zhǔn)通過方可實(shí)施 。要求:分析公司以上做法是否恰當(dāng) 。

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(1)不恰當(dāng),違反了利潤分配基本原則中的充分保護(hù)債權(quán)人利益原則 。按照該原則,企業(yè)必須在利潤分配之前償還所有債權(quán)人到期的債務(wù),否則不能進(jìn)行利潤分配 。(2)恰當(dāng) 。股利支付的方式包括現(xiàn)金股利、股票股利、財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股利,財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股利盡管很少使用,但并非法律所禁止 。本公司發(fā)放現(xiàn)金股利和以擁有的其他企業(yè)的債券發(fā)放財(cái)產(chǎn)股利,符合股利發(fā)放形式的規(guī)定 。(3)不恰當(dāng) 。每一位股東取得的股利,必須與其持有的股份數(shù)成正比即同股同權(quán)、同股同利 。因此,對內(nèi)部股東不能多分配股利 。(4)不恰當(dāng) 。按法律規(guī)定,法定公積金累計(jì)提取比例較高,已達(dá)到公司注冊資本的50%時(shí),才可以不再提取法定公積金 。(5)不恰當(dāng) 。向普通股投資者分配股利對象應(yīng)為在股權(quán)登記日(3月1日)持有股票的股東,即在該日或該日之前購入并持有股票的股東 。(6)不恰當(dāng) 。公司的利潤分配方案需經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)方可實(shí)施 。

多做幾道

已知A公司2014年按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如下表所示(其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解) 。直接人工工時(shí):22596~35508(小時(shí))生產(chǎn)能力利用程度:70%~110%要求:按照列表法編制A公司2014年制造費(fèi)用預(yù)算(按10%為業(yè)務(wù)量間距) 。

C公司是一家零售商,正在編制2013年12月份的預(yù)算,有關(guān)資料如下:(1)預(yù)計(jì)2013年11月30日的資產(chǎn)負(fù)債表如下:(2)銷售收入預(yù)計(jì):2013年11月200萬元,12月220萬元;2014年1月230萬元 。(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì):銷售當(dāng)月收回60%,次月收回38%,其余2%無法收回(壞賬) 。(4)采購付現(xiàn)預(yù)計(jì):銷售商品的80%在前一個(gè)月購入,銷售商品的20%在當(dāng)月購入;所購商品的進(jìn)貨款項(xiàng),在購買的次月支付 。(5)預(yù)計(jì)2013年12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費(fèi)216萬元;除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付,預(yù)計(jì)12月份為26 .5萬元;2013年12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元 。(6)預(yù)計(jì)銷售成本率75% 。(7)預(yù)計(jì)銀行借款年利率10%,還款時(shí)支付利息 。(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬元時(shí),在每月月初從銀行借入,借款金額是1萬元的整數(shù)倍 。(9)假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備 。要求計(jì)算2013年12月份下列各項(xiàng)的預(yù)算金額:(1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;(2)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;(3)稅前利潤 。

D公司6月份現(xiàn)金收支的預(yù)計(jì)資料如下:(1)6月1日的現(xiàn)金余額為12000元,已收到未入賬支票3000元 。(2)產(chǎn)品售價(jià)10元/件,4月銷售10000件,5月銷售12000件,6月預(yù)計(jì)銷售15000件,7月預(yù)計(jì)銷售20000件 。根據(jù)經(jīng)驗(yàn),商品售出后當(dāng)月可收回貨款的40%,次月收回30%,再次月收回25%,另外5%為壞賬 。(3)進(jìn)貨成本為8元/件,平均在18天后付款(每月按30天計(jì)算,每天的進(jìn)貨額都相等) 。編制預(yù)算時(shí)月底存貨為次月銷售量的10%加500件 。5月底的實(shí)際存貨為1500件,應(yīng)付賬款余額為50000元 。(4)6月的費(fèi)用預(yù)算為14000元,其中折舊為4000元,其余費(fèi)用須當(dāng)月用現(xiàn)金支付 。(5)預(yù)計(jì)6月份將購置設(shè)備一臺(tái),支出50000元,須當(dāng)月付款 。(6)6月份預(yù)交所得稅20000元 。(7)現(xiàn)金不足時(shí)可從銀行借入,借款額為10000元的整數(shù)倍,利息在還款時(shí)支付 。期末現(xiàn)金余額不少于5000元 。(8)年末統(tǒng)一計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。要求:(1)編制6月份的現(xiàn)金預(yù)算(請將結(jié)果填列在給定的"6月份現(xiàn)金預(yù)算"表格中,分別列示各項(xiàng)收支金額);(2)預(yù)計(jì)6月份的稅前利潤 。

某企業(yè)現(xiàn)著手編制2015年6月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃 。預(yù)計(jì)2015年6月月初現(xiàn)金余額為8000元;月初應(yīng)收賬款4000元,預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%;本月銷貨50000元,預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為50%;本月采購材料8000元,預(yù)計(jì)月內(nèi)付款70%;月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清;月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元;本月制造費(fèi)用等間接費(fèi)用付現(xiàn)16000元;其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元;購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元 。企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí),可向銀行借款,借款金額為1000元的倍數(shù);不考慮借款利息的支付,現(xiàn)金多余時(shí)可購買有價(jià)證券 。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元 。要求:(1)計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金收入 。(2)計(jì)算經(jīng)營現(xiàn)金支出 。(3)計(jì)算現(xiàn)金余缺 。(4)確定最佳資金籌措或運(yùn)用數(shù)額 。(5)確定現(xiàn)金月末余額 。

某企業(yè)20×5年有關(guān)預(yù)算資料如下:(1)預(yù)計(jì)該企業(yè)3~7月份的銷售收入分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元 。每月銷售收入中,當(dāng)月收到現(xiàn)金30%,下月收到現(xiàn)金70% 。(2)各月直接材料采購成本按下一個(gè)月銷售收入的60%計(jì)算 。所購材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%,下月支付現(xiàn)金50% 。(3)預(yù)計(jì)該企業(yè)4~6月份的制造費(fèi)用分別為4000元、4500元、4200元,每月制造費(fèi)用中包括折舊費(fèi)1000元 。(4)預(yù)計(jì)該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn),需要現(xiàn)金15000元 。(5)企業(yè)在3月末有長期借款20000元,年利息率為15%,無短期借款 。(6)預(yù)計(jì)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時(shí),向銀行申請短期借款(為1000元的倍數(shù));現(xiàn)金有多余時(shí)歸還銀行借款(為1000元的倍數(shù)) 。借款在期初,還款在期末,借款年利率12% 。(7)預(yù)計(jì)該企業(yè)期末現(xiàn)金余額的額定范圍是6000元~7000元,長期借款利息每季度末支付一次,短期借款利息還本時(shí)支付,其他資料見現(xiàn)金預(yù)算 。要求:根據(jù)以上資料,完成該企業(yè)4~6月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作 。

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