ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接下列公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)遇到下列情況,請(qǐng)分別判斷是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。(1)為了激勵(lì)A(yù)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極配合甲公司正在進(jìn)行的融資運(yùn)作,甲公司承諾一旦順利取得銀行的一項(xiàng)巨額貸款,將在業(yè)務(wù)約定書約定的審計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)上再額外支付20萬(wàn)元,并承諾將安排ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目合伙人X去歐洲旅游 。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員Y持有銀行發(fā)售的理財(cái)產(chǎn)品,且金額重大 。該理財(cái)產(chǎn)品的投資方向?yàn)楣善?、企業(yè)債券,其中包括審計(jì)客戶乙公司發(fā)行的企業(yè)債券 。理財(cái)產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤,Y無(wú)法對(duì)銀行的投資決策造成影響 。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員Z的妻子在審計(jì)客戶丙公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納 。(4)戊公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供正式納稅鑒證意見 。為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書 。
海寧商業(yè)銀行擬申請(qǐng)公開發(fā)行股票,擬委托中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度、2013年度和2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù) 。經(jīng)評(píng)估中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備專業(yè)勝任能力,且在業(yè)內(nèi)聲譽(yù)良好 。2014年11月,海寧商業(yè)銀行在對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估時(shí),發(fā)現(xiàn)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與海寧商業(yè)銀行存在以下情況:(1)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的吳欣注冊(cè)會(huì)計(jì)師因購(gòu)置房產(chǎn),以其妻子的名義向海寧商業(yè)銀行申辦20年期,優(yōu)惠利率3%的房屋貸款200萬(wàn)元 。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù),將委派吳欣為海寧商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目組的成員 。(2)海寧商業(yè)銀行擬與中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定:本次審計(jì)的審計(jì)費(fèi)用為260萬(wàn)元,海寧商業(yè)銀行在中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付60%的審計(jì)費(fèi)用,剩余40%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付 。(3)在承接業(yè)務(wù)前,由于財(cái)務(wù)人員短缺,海寧商業(yè)銀行借用了中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員王宇,由其將海寧商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng) 。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所不打算委派王宇參與海寧商業(yè)銀行的審計(jì)工作 。(4)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人梁輝注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任海寧商業(yè)銀行的獨(dú)立董事 。(5)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù),考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙江對(duì)海寧商業(yè)銀行比較熟悉,將委派趙江為海寧商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目組成員 。趙江注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年5月份前曾擔(dān)任海寧商業(yè)銀行審計(jì)部經(jīng)理 。(6)審計(jì)小組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師于浩的兒子自2010年度起一直在海寧商業(yè)銀行擔(dān)任外柜柜員 。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù),將委派于浩為海寧商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理 。要求:針對(duì)上述情況,逐項(xiàng)判斷是否可能對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。
ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托,承辦甲商業(yè)銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并于2013年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 。假定存在以下情況:(1)甲商業(yè)銀行以2014年度經(jīng)營(yíng)虧損為由,要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi),但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠 。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了甲商業(yè)銀行的要求,并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議 。(2)由于計(jì)算機(jī)專家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作,且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘老王協(xié)助測(cè)試甲商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) 。(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作:由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶 .ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作,最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量 。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作,相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配 。(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送,該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀 。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股,市值約600元 。由于數(shù)額較小,未將該股票售出,也未予以回避 。(6)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟在甲商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作,但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避 。要求:(1)針對(duì)第(1)至(4)的情況,判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。(2)針對(duì)第(5)和(6)種情況,分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人 。在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I曾是戰(zhàn)友,I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B,B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款 。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校 。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2013年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元 。(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2011年10月離開事務(wù)所,擔(dān)任甲公司辦公室主任 。(5)甲公司系乙上市公司的子公司 。2014年末,審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票,該股票每股市值為12元 。要求:針對(duì)上述(1)至(5)事項(xiàng),分別指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接以下客戶2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作 。假定存在以下情形:(1)A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了報(bào)告 。近日因XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到相關(guān)部門的處罰,A公司擬另行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告 。A公司只同意ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與承接2012報(bào)表審計(jì)的K會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通 。(2)B公司以招標(biāo)的方式選聘2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說(shuō)明,如果中標(biāo),即可與B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,無(wú)須另行通知 。(3)C公司為參與企業(yè)購(gòu)并委托審計(jì),在業(yè)務(wù)約定書中約定為按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用 。(4)D公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表,現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快進(jìn)度加班完成,承諾一旦如期完成,將安排項(xiàng)目合伙人去歐洲旅游 。(5)E機(jī)構(gòu)為一家公益組織,2013年初ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計(jì)內(nèi)部控制,現(xiàn)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書 。(6)在承接F公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí),了解到擬安排本次審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理,事務(wù)所安排了同一部門的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)理 。要求:針對(duì)事項(xiàng)(1)至(6),逐項(xiàng)指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。
中原冶煉股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱中原冶煉)是集無(wú)縫鋼管、不銹鋼管、彩板、海綿鐵、鐵合金、銅線桿、鋁線等多種冶金產(chǎn)品為一體的上市公司 。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受了中原冶煉的委托,負(fù)責(zé)審計(jì)該公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師林靜為項(xiàng)目合伙人,在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中,中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí),中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說(shuō)明,如果中標(biāo),需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后,才能與中原冶煉簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 。(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí),中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求,與中原冶煉商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用,據(jù)此,審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍,并就此事與中原冶煉治理層達(dá)成一致意見 。(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后,中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)中原冶煉與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶新鋼公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系 。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所將這一情況告知了中原冶煉,但未告知新鋼公司 。(4)審計(jì)開始前,應(yīng)中原冶煉要求,中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)中原冶煉編制的試算平衡表編制2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。(5)審計(jì)過(guò)程中,適逢中原冶煉與惠中公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生糾紛,由于中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所也有相關(guān)方面的人員,中原冶煉聘請(qǐng)?jiān)撍趺龋ǚ琼?xiàng)目組成員)擔(dān)任其辯護(hù)人 。(6)審計(jì)項(xiàng)目組成員王峰自2013年1月1日起兼任中原冶煉的法律顧問(wèn),任期3年 。(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張燕是中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師李偉同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門 。