天宇股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱天宇股份)為上市公司,2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年5月31日?qǐng)?bào)出,所得稅匯算清繳于5月30日完成 。天宇股份2014年5月31日前發(fā)生如下事項(xiàng) 。(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批商品 。該批商品系天宇股份2013年11月份銷售,售價(jià)500萬(wàn)元,成本350萬(wàn)元,天宇股份對(duì)此已確認(rèn)收入500萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬(wàn)元,此貨款至年末尚未收到,天宇股份按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 。(2)天宇股份財(cái)務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對(duì)一筆投資的核算不妥,具體如下:2012年7月1日天宇股份以一批公允價(jià)值200萬(wàn)元的存貨取得乙公司3%的股權(quán),對(duì)乙公司經(jīng)營(yíng)決策不具有控制、共同控制或重大影響,并且在市場(chǎng)上有公允報(bào)價(jià),劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算 。至新取得投資之前,該股權(quán)2012年下半年、2013年上半年公允價(jià)值分別增加30萬(wàn)元、40萬(wàn)元,2013年7月1日天宇股份基于對(duì)乙公司的信心又以公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)取得乙公司60%的股權(quán),并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán) 。當(dāng)日原3%股權(quán)的公允價(jià)值為270萬(wàn)元,天宇股份按照2200萬(wàn)元作為此股權(quán)的初始入賬價(jià)值,不考慮原股權(quán)的公允價(jià)值變動(dòng) 。(3)4月16日,天宇股份一項(xiàng)300萬(wàn)元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無(wú)法收回,由于2013年年末未得到任何減值的信息,所以天宇股份只是按照慣例對(duì)此債權(quán)確認(rèn)了15萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備 。(4)天宇股份因違約涉及的一項(xiàng)訴訟案于3月25日作出判決,需向丙公司支付違約金700萬(wàn)元,并承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬(wàn)元,天宇股份服從判決并支付了相關(guān)款項(xiàng) 。此訴訟為2013年9月份天宇股份與丙公司簽訂的購(gòu)銷合同引起 。合同約定天宇股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷售一批M產(chǎn)品,但因材料供應(yīng)發(fā)生問(wèn)題,天宇股份未能及時(shí)供貨,雙方未就賠償事項(xiàng)達(dá)成一致意見,因此丙公司向法院提起訴訟,2013年年末天宇股份預(yù)計(jì)很可能敗訴,最可能的賠償金額為580~660萬(wàn)元之間 。(5)4月1日,財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈(zèng)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積 。(6)天宇股份于5月1日發(fā)行5000萬(wàn)元債券,并根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬(wàn)元,以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬(wàn)元 。不考慮所得稅、增值稅等其他因素影響 。要求:(1)根據(jù)資料(1)~(5)逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),若不屬于,請(qǐng)說(shuō)明理由;若屬于,請(qǐng)說(shuō)明相應(yīng)的調(diào)整處理 。(2)根據(jù)資料(6),說(shuō)明天宇股份對(duì)這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理 。
甲公司2015年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為3750萬(wàn)元,發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為12500萬(wàn)股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有: (1)認(rèn)股權(quán)證4800萬(wàn)份,行權(quán)日為2016年6月1日,每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以每股8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司新發(fā)股票。(2)按面值發(fā)行五年期可轉(zhuǎn)換公司債券50000萬(wàn)元,債券每張面值100元,票面年利率為2.6%,轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股12.5元,即每100元債券可轉(zhuǎn)換為 8股面值為1元的普通股。(3)按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券100000萬(wàn)元,債券每張面值100元,票面年利率為1.4%,轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元,即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元,年度內(nèi)沒有認(rèn)股權(quán)證被行權(quán),也沒有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回,假設(shè)可轉(zhuǎn)換公司債券利息計(jì)入當(dāng)期損益,甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆,且債券票面利率等于實(shí)際利率。 要求: (1)計(jì)算甲公司2015年度基本每股收益。 (2)計(jì)算甲公司2015年度稀釋每股收益。
席勒公司為上市公司,2011年至2013年的有關(guān)資料如下。 (1)2011年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為72000萬(wàn)股。 (2)2011年6月30日,經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn),席勒公司以2011年6月30日為股權(quán)登記日,向全體股東每10股發(fā)放2份認(rèn)股權(quán)證,共計(jì)發(fā)放14400萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,每份認(rèn)股權(quán)證可以在2012年6月30日按照每股4元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股席勒公司普通股。2012年6月30日,認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán),席勒公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款57600萬(wàn)元。2012年7月1日,席勒公司辦理完成工商變更登記,將注冊(cè)資本變更為86400萬(wàn)元。 (3)2012年7月1日,席勒公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購(gòu)合同,承諾3年后以每股12元的價(jià)格回購(gòu)股東持有的10000萬(wàn)股普通股。 (4)2013年3月1日,根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,授予高級(jí)管理人員3000萬(wàn)份股票期權(quán),等待期為2年,每一份股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購(gòu)買席勒公司1股普通股。 (5)2013年9月25日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),席勒公司以2013年6月30日股份86400萬(wàn)股為基數(shù),向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利,以資本公積每10股轉(zhuǎn)增1股普通股,除權(quán)日為9月30日。 (6)席勒公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2011年度為36000萬(wàn)元,2012年度為54000萬(wàn)元,2013年度為40000萬(wàn)元。 (7)席勒公司股票2011年7月至2011年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元,2012年1月至2012年6月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元,2012年7月1日至2012年12月31日平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元,2013年1月1日至2013年2月28日以及2013年3月1日至2013年12月31日平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。 假定不存在其他股份變動(dòng)因素,答案金額保留兩位小數(shù)。 要求: (1)計(jì)算席勒公司2011年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 (2)計(jì)算席勒公司2012年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。 (3)計(jì)算席勒公司2013年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益以及經(jīng)重新計(jì)算的比較數(shù)據(jù)。
榮成公司為一上市公司,2014年年初發(fā)行在外的普通股為1000萬(wàn)股,優(yōu)先股為10萬(wàn)股(年固定股利為2元/股)。2014年,榮成公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)。 (1) 2014年1月1日,榮成公司按面值發(fā)行價(jià)值為1000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,票面利率為5%,一年后可按照每份債券(面值100元)轉(zhuǎn)為10股的比例轉(zhuǎn)換為榮成公司普通股,發(fā)行債券取得款項(xiàng)作為企業(yè)流動(dòng)資金,利息費(fèi)用不可資本化。按照榮成公司的相關(guān)規(guī)定,如企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利,管理層可按利潤(rùn)總額的1%分享收益。 (2)2014年3月1日,榮成公司新發(fā)行普通股900萬(wàn)股;12月1日回購(gòu)300萬(wàn)股,以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工。 (3)2014年4月1日,榮成公司對(duì)外發(fā)行2000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,行權(quán)日為2015年7月1日,每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元/股的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司l股新發(fā)行的股份。榮成公司2014年4月至12月普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為5元/股。榮成公司適用的所得稅稅率為25%,2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元(已扣除管理層分享收益部分),假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份的分拆,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 要求: (1)計(jì)算榮成公司2014年度的基本每股收益; (2)判斷榮成公司的潛在普通股是否都具有稀釋性并說(shuō)明理由; (3)計(jì)算榮成公司2014年度的稀釋每股收益。
榮成公司為一上市公司,2014年年初發(fā)行在外的普通股為1000萬(wàn)股,優(yōu)先股為10萬(wàn)股(年固定股利為2元/股) 。2014年,榮成公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng) 。(1) 2014年1月1日,榮成公司按面值發(fā)行價(jià)值為1000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,票面利率為5%,一年后可按照每份債券(面值100元)轉(zhuǎn)為10股的比例轉(zhuǎn)換為榮成公司普通股,發(fā)行債券取得款項(xiàng)作為企業(yè)流動(dòng)資金,利息費(fèi)用不可資本化 。按照榮成公司的相關(guān)規(guī)定,如企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利,管理層可按利潤(rùn)總額的1%分享收益 。(2)2014年3月1日,榮成公司新發(fā)行普通股900萬(wàn)股;12月1日回購(gòu)300萬(wàn)股,以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工 。(3)2014年4月1日,榮成公司對(duì)外發(fā)行2000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,行權(quán)日為2015年7月1日,每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元/股的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司l股新發(fā)行的股份 。榮成公司2014年4月至12月普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為5元/股 。榮成公司適用的所得稅稅率為25%,2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元(已扣除管理層分享收益部分),假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份的分拆,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù) 。要求:(1)計(jì)算榮成公司2014年度的基本每股收益;(2)判斷榮成公司的潛在普通股是否都具有稀釋性并說(shuō)明理由;(3)計(jì)算榮成公司2014年度的稀釋每股收益 。
上海大成股份有限公司為一大型制造企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱"大成制造"),主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)手機(jī)零配件,訂單多為歐美市場(chǎng),制造工藝精良,經(jīng)營(yíng)狀況良好,于2×00年在上交所掛牌交易。 2×09年受國(guó)際金融危機(jī)影響,訂單大量縮減,當(dāng)年僅實(shí)現(xiàn)銷售收入7000萬(wàn)元,銷售成本卻大規(guī)模上升至銷售收入的65%,當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元,各項(xiàng)管理費(fèi)用為70萬(wàn)元,處置長(zhǎng)期資產(chǎn)凈收益200萬(wàn)元,發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元,持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元,計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元。 2×09年為提高競(jìng)爭(zhēng)力,保存實(shí)力,大成制造決定自行建造一條具有國(guó)際先進(jìn)水平的生產(chǎn)線。由于存貨積壓占用了大量資金,大成制造通過(guò)以下兩種方式籌集生產(chǎn)線所用資金: (1)2×09年4月1日按面值發(fā)行3000萬(wàn)元、5年期可轉(zhuǎn)換公司債券,每份面值100元,票面利率為6%(與市場(chǎng)利率相等),每份債券可于2×11年7月1日轉(zhuǎn)換為10股普通股。 (2)2×09年7月1日發(fā)行1500萬(wàn)元的認(rèn)股權(quán)證,每份認(rèn)股權(quán)證可以于1年后以每股8元的價(jià)格購(gòu)入一股大成制造普通股。 該生產(chǎn)線于2×09年4月1日開工建造,至2×10年12月31日建造完畢。 大成制造2×09年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為5000萬(wàn)股,9月1日回購(gòu)600萬(wàn)股股票用以激勵(lì)員工,10月1日新增發(fā)股票2000萬(wàn)股。 經(jīng)過(guò)各項(xiàng)努力,大成制造2×10年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元,當(dāng)年未發(fā)行或回購(gòu)普通股,2×10年7月1日認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)。 大成制造適用的所得稅稅率為25%,大成制造無(wú)發(fā)行在外的優(yōu)先股,大成制造2×09年7~12月、2×10年1~6月普通股的平均市價(jià)分別為10元/股、12元/股,不考慮其他因素影響。 要求:(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)) (1)計(jì)算大成制造2×09年的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn); (2)計(jì)算大成制造2×09年基本每股收益與稀釋每股收益; (3)計(jì)算大成制造2×10年基本每股收益與稀釋每股收益。