題目

甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司將其持有的一項(xiàng)大型設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)設(shè)備的賬面原值為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元（等于計(jì)稅價(jià)格），甲公司換出該項(xiàng)設(shè)備支付的清理費(fèi)用5萬(wàn)元。乙公司換出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，乙公司為換入設(shè)備發(fā)生的安裝費(fèi)用10萬(wàn)元，換入后作為固定資產(chǎn)核算。乙公司另向甲公司支付銀行存款88萬(wàn)元。已知大型設(shè)備適用的增值稅稅率為17%，無(wú)形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。假設(shè)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

  • A

    甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值664萬(wàn)元

  • B

    乙公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為810萬(wàn)元

  • C

    甲公司應(yīng)確認(rèn)處置損益100萬(wàn)元

  • D

    乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益為100萬(wàn)元

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B,D

由于甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值等于換入資產(chǎn)的公允價(jià)值，因此補(bǔ)價(jià)為0，支付的銀行存款均為增值稅的金額，所以甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝800（萬(wàn)元），乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝800＋10＝810（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝800－（1000－200－100）－5＝95（萬(wàn)元）；乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益＝800－（1200－500）＝100（萬(wàn)元）。
甲公司的相關(guān)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理700
累計(jì)折舊200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100
貸：固定資產(chǎn)1000
借：固定資產(chǎn)清理5
貸：銀行存款5
借：無(wú)形資產(chǎn)800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48
銀行存款88
貸：固定資產(chǎn)清理705
營(yíng)業(yè)外收入95
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136
乙公司的相關(guān)分錄：
借：固定資產(chǎn)810
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136
累計(jì)攤銷500
貸：無(wú)形資產(chǎn)1200
營(yíng)業(yè)外收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48
銀行存款98

多做幾道

企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)導(dǎo)致估值前提對(duì)該非金融資產(chǎn)公允價(jià)值的影響有所不同的情況有（   ） 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價(jià)值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過對(duì)單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過市場(chǎng)參與者在資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說(shuō)法中，正確的有（）。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場(chǎng)交易活動(dòng)，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（   ） 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售，交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

  • D

    交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

關(guān)于估值技術(shù)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

  • C

    企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無(wú)論使用何種估值技術(shù)，都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場(chǎng)狀況并作出市場(chǎng)參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整

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