題目

2015年3月1日,李剛、王強(qiáng)兩個(gè)自然人發(fā)起對深圳市萬永實(shí)業(yè)有限公司(非上市公司,以下簡稱萬永公司)的全面收購,從原股東A、 B處收購萬永公司100%的股權(quán),股權(quán)收購前,萬永公司凈資產(chǎn)為3700萬元,明細(xì)如下:賬面股本2000萬元,資本公積為1000萬元,盈余公積200萬元,未分配利潤500萬元。完成收購后,李剛、壬強(qiáng)的股本各為1000萬元。股權(quán)收購后萬永公司用盈余積累轉(zhuǎn)增股本,假設(shè)李剮、王強(qiáng)支付對價(jià)各為1700萬元,合計(jì)3400萬元。完成股權(quán)收購后.2015年6月1日,萬永公司作出股東會(huì)決議,以資本公積中的200萬元轉(zhuǎn)增股本,李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。2015年9月1日,萬永公司再次作出股東會(huì)決議,以第一次轉(zhuǎn)增股本后剩余的原盈余積累1500萬元轉(zhuǎn)增股本,李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。王強(qiáng)在2015年9月1日轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅(   )萬元。

  • A

    10

  • B

    15

  • C

    20

  • D

    30

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萬永公司轉(zhuǎn)增股本的涉稅分析:(1)新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增資本,應(yīng)先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分,然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。由于支付的對價(jià)低于凈資產(chǎn)3700萬元,那么,應(yīng)稅盈余積累=原盈余積累一(股權(quán)收購價(jià)格一原股本)=(1000+200+500)-(1700×2-2000)=300(萬元),分解到個(gè)人分別為李剛150萬元,王強(qiáng)150萬元。股權(quán)收購后萬永公司用原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí),李剛、王強(qiáng)應(yīng)當(dāng)先就各自150萬元應(yīng)稅盈余積累按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,由萬永公司代扣代繳,余下1400(1000十200+500-300)萬元原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。(2)2015年6月1日,李剛、王強(qiáng)各自增加100萬元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的,先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分,然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,每人的應(yīng)納稅額=100×20%=20(萬元)。(3)2015年9月1日,李剛、王強(qiáng)各自增加750萬元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的,先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分,然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)各自增加的750萬元股本中,各自有700萬元的免稅額,二人本次取得轉(zhuǎn)增股本的應(yīng)稅所得為50萬元,均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,每人的應(yīng)納稅額-50×20%=IO(萬元)。

多做幾道

城鎮(zhèn)土地使用稅征稅方式是(  )。

  • A

    按年計(jì)征,分期繳納

  • B

    按次計(jì)征

  • C

    按年計(jì)征,分期預(yù)繳

  • D

    按期繳納

某企業(yè)實(shí)際占地面積共為25000平方米,其中5000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū),企業(yè)子弟學(xué)校占地1000平方米。另外,該企業(yè)出租土地-塊計(jì)2000平方米給其他單位使用,還借1000平方米給部隊(duì)作訓(xùn)練場地(該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(  )元。

  • A

    50000

  • B

    40000

  • C

    36000 

  • D

    32000

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的說法中,正確的是(  )。

  • A

    按年計(jì)征,一次繳納

  • B

    按年計(jì)征,分期繳納

  • C

    納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市國稅局確定

  • D

    納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地稅局確定

關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,下列說法中,正確的是(  )。

  • A

    納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

  • B

    納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

  • C

    購置新建商品房,自房屋交付使用之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

  • D

    出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

某企業(yè)總機(jī)構(gòu)2012年實(shí)際占用土地面積共30000平方米,其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū),企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米;企業(yè)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米,其中有無償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場地100平方米。單位稅額為5元/平方米。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共為(  )元。

  • A

    150000

  • B

    157500

  • C

    156500

  • D

    162500

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