題目
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DUIA公司與ANGRY公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。2015 年6月16日，DUIA 公司應(yīng)收ANGRY 公司的貨款為800萬元（含增值稅）。由于ANGRY公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2015年11月30日尚未支付貨款。雙方于2016年1月1日達成以下債務(wù)重組協(xié)議：

（1）ANGRY公司以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為117 萬股，股票市價為每股3.75元，股票面值為每股1元；

（2）ANGRY公司以其擁有的一項可供出售金融資產(chǎn)抵償債務(wù)，可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額為135萬元（其中成本100萬元，公允價值變動35萬元），未計提減值準(zhǔn)備，已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元。公允價值為150萬元（包含已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元），DUIA公司取得該項股權(quán)后，作為交易性金融資產(chǎn)核算，ANGRY 公司以現(xiàn)金償還48.25 萬元；

（3）在以上基礎(chǔ)上減免債務(wù)63萬元；

（4）剩余債務(wù)展期2年，展期內(nèi)加收利息，年利率為6％（與實際利率相同），同時附或有條件，如果ANGRY公司在展期期間內(nèi)某年實現(xiàn)盈利，則該年的利率上升至10％；如果虧損，該年仍維持6％的利率。假定ANGRY公司預(yù)計展期2年很可能實現(xiàn)盈利。假定2016年1月1日ANGRY公司以銀行存款48.25萬元支付給DUIA 公司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)；DUIA 公司取得ANGRY 公司股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算；DUIA 公司應(yīng)收ANGRY 公司的賬款已計提壞賬準(zhǔn)備60萬元。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。（答案中的金額單位用萬元表示）

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【簡答題】

編制DUIA 公司于債務(wù)重組日有關(guān)的會計分錄。

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考點：以資償債、債轉(zhuǎn)資、修改債務(wù)條件三種方式組合的債務(wù)重組

? ? ? ? 債務(wù)重組后的應(yīng)收賬款賬面價值不能直接扣減準(zhǔn)予減免的63 萬元，因為題干明確寫到“在以上基礎(chǔ)上減免債務(wù)63 萬元”，需要計算以普通股，銀行存款，交易性金融資產(chǎn)抵償后的賬面價值。同時請注意，在計算債務(wù)重組后應(yīng)收賬款賬面價值時不要減去債權(quán)人已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，但在計算債務(wù)重組損失時，需要減去債權(quán)人已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備。

多做幾道

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某社會團體2015 年及2016年發(fā)生如下事項：

資料一：2015 年8 月15 日與甲企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)向該社會團體捐贈300 000 元，其中260 000 元用于資助貧困地區(qū)的失學(xué)兒童；40 000 元用于此次捐贈活動的管理，款項將在協(xié)議簽訂后的15 日內(nèi)匯至該社會團體銀行賬戶。2015 年8 月22 日，該社會團體收到了甲企業(yè)捐贈的款項300 000 元。

資料二：2015 年9 月30 日，該社會團體對外出售雜志10000 份，每份售價3 元，款項已于當(dāng)日收到，每份雜志的成本為1.5 元。假設(shè)該銷售符合收入確認(rèn)條件。

資料三：該社會團體2015 年10 月1 日，得到一筆200 000元的政府補助實撥款，要求其中150 000 元于資助養(yǎng)老院，50 000元可以歸該社會團體自由使用。

資料四：2016 年1 月20 日，該社會團體將260 000 元捐贈所得款項轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學(xué)兒童，并發(fā)生管理費用20 000 元。2016 年1 月25 日，該社會團體與甲企業(yè)簽訂了一份補充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20 000 元由該社會團體自由支配。假定2016 年度該社會團體未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制該社會團體與捐贈相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制該社會團體與出售雜志相關(guān)的會計分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制該社會團體與收到政府撥款相關(guān)的會計分錄。

（4）編制該社會團體2015 年12 月31 日應(yīng)進行的相關(guān)處理。

（5）根據(jù)資料四，編制該社會團體2016 年1 月相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

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甲、乙、丙社會團體2016 年發(fā)生的事項如下：

資料一：甲社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定，該社會團體的各單位會員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營業(yè)務(wù)收入的2‰交納當(dāng)年度會費，個人會員應(yīng)當(dāng)每年繳納300 元會費，每年度會費應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1 月1 日至12 月31 日繳納；當(dāng)年度不能按時繳納會費的會員，將在下一年度的1 月1 日自動取消會員資格。2016 年1 月至12 月，該社會團體分別收到單位會費210 000 元（均以銀行轉(zhuǎn)賬支付），個人會費6 000 元（均以郵局匯款支付）。

資料二：乙社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規(guī)定，該社會團體的會員應(yīng)當(dāng)每年繳納450 元會費，每年度會費應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1 月1 日至12 月31 日繳納，當(dāng)年度不能按時繳納會費的會員，將在下一年度的1 月1日自動取消會員資格。2016 年1 月1 日，乙社會團體收到某個人通過郵局匯款支付的會費900 元，該個人說明此款項是支付2016 年、2017年兩個年度的會費。

資料三：2016 年12 月31 日，丙社會團體“會費收入”科目的賬面余額為20 000 元，其中15 000 元屬于非限定性收入， 5 000 元屬于限定性收入。假定不考慮甲、乙、丙社會團體發(fā)生的其他事項。

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【簡答題】

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲社會團體2016 年度與確認(rèn)會費收入相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制乙社會團體2016 年度與確認(rèn)會費收入相關(guān)的會計分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制丙社會團體2016 年年末結(jié)轉(zhuǎn)會費收入相關(guān)的會計分錄。

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2014年5月1日，某事業(yè)單位以一項固定資產(chǎn)和一項已入賬的無形資產(chǎn)作為投資對價取得甲企業(yè)20%的股份。

（1）該事業(yè)單位投出的固定資產(chǎn)的賬面余額為500 000元，已累計計提折舊100 000元，經(jīng)評估后該固定資產(chǎn)的價值為600 000元，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費等共計10 000 元。

（2）該事業(yè)單位投出的無形資產(chǎn)的賬面余額為80 000元，已累計攤銷10 000元，經(jīng)評估后該無形資產(chǎn)的價值為50 000元，另發(fā)生相關(guān)稅費5 000元。

（3）2014年底，甲企業(yè)實現(xiàn)利潤100 000元。2015年3月5日，甲企業(yè)宣告分派利潤50 000元。該事業(yè)單位于2015年4月20日收到甲企業(yè)分配的利潤。

（4）2015年6月20日，該事業(yè)單位決定將持有的甲企業(yè)的股權(quán)進行處置，6月30日，該事業(yè)單位報經(jīng)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予核銷，取得價款665 000元。假定2015 年上半年甲企業(yè)未實現(xiàn)利潤。

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【簡答題】

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，逐步編制該事業(yè)單位的相關(guān)會計處理（答案中的金額單位用元表示）。

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2016年4月2日，某事業(yè)單位有一項固定資產(chǎn)使用期滿，申請報廢，該項固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元，已累計計提折舊50 000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費用5 000元，并收到殘料變賣收入8 600元，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，處置凈收入應(yīng)當(dāng)繳入國庫。

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【簡答題】

要求：不考慮其他相關(guān)稅費，作出該事業(yè)單位與該項固定資產(chǎn)有關(guān)的會計處理。

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花花公司和牛牛公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年1月1日，花花公司向牛牛公司的控股股東定向發(fā)行股票2 000萬股（股票面值為1元），取得牛牛公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下合并，達到控制。2017年1月1日，花花公司股票市場價值為每股10元?；ɑü颈敬问召彴l(fā)生并以銀行存款支付相關(guān)費用1 000萬元，其中股票發(fā)行手續(xù)費800萬元，審計等中介費用200萬元。

2017年6月1日，花花公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給牛牛公司，售價為1 600萬元（不含增值稅），成本為1 000萬元。至2017年12月31日，牛牛公司已對外出售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元?；ɑü竞团Ｅ９緹o其他內(nèi)部交易。

（答案中的金額單位以萬元表示）


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【簡答題】

編制花花公司取得牛牛公司投資的會計分錄。

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