題目

甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2×16年10月,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,不含增值稅銷售價格為6 000 000元,成本為3 600 000元。至2×16年12月31日,乙公司尚未將該批產(chǎn)品對外出售。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定,企業(yè)取得的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。假定本例中從合并財務(wù)報表角度在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。

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甲公司在編制合并財務(wù)報表時,應(yīng)進(jìn)行以下抵銷處理:

借:營業(yè)收入                6 000 000

 貸:營業(yè)成本               3 600 000

   存貨                  2 400 000

進(jìn)行上述抵銷后,因上述內(nèi)部交易產(chǎn)生的存貨項目賬面價值為3 600 000元,在其所屬納稅主體(乙公司)的計稅基礎(chǔ)為6 000 000元,應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表中確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響:

借:遞延所得稅資產(chǎn)              600 000

           [(6 000 000-3 600 000)×25%]

 貸:所得稅費用                600 000


多做幾道

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn),決定對該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2013年的合并財務(wù)報表中與該項固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn),決定對該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2014年的合并財務(wù)報表中與該項固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn),決定對該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2016年的合并財務(wù)報表中與該項固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

甲公司為乙公司的母公司,2013年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù),甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,其銷售成本為750萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。乙公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。2016年12月31日甲公司由于生產(chǎn)管理的變化不再需要該項固定資產(chǎn),決定對該固定資產(chǎn)進(jìn)行提前報廢清理,取得的清理收入為300萬元。不考慮其他因素的影響。要求:編制2015年的合并財務(wù)報表中與該項固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

甲公司系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年3月5日,2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成,預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,相關(guān)資料如下:資料一:2016年6月30日,甲公司尚存無訂單的W商品500件,單位成本為2.1萬元/件,市場銷售價格為2萬元/件,估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二:2016年10月15日,甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司,并開具了增值稅專用發(fā)票,商品已發(fā)出,付款期為1個月,甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三:2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述貨款,經(jīng)減值測試,按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。資料四:2017年2月1日,因W商品質(zhì)量缺陷,乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓,當(dāng)日,甲公司同意了乙公司的要求,開具了紅字增值稅專用發(fā)票,并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅,且不考慮其他因素。要求:(5)編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會計分錄。(6)編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)(2017年)

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