2015 年1 月1 日，DUIA 公司從二級市場購入HAPPY 公司當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券10 萬張，以銀行存款支付價款1 051.57 萬元，另支付相關(guān)交易費用5 萬元。該債券系每張債券面值為100 元，期限為3 年，票面年利率為5％，實際年利率為3％，每年年末支付當(dāng)年度利息。DUIA 公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，DUIA 公司持有HAPPY 公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

56.57

95.1

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持有至到期投資的會計處理

? ? ? ? ?DUIA 公司持有HAPPY 公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝50×3－56.57＝93.43（萬元）。

? ? ? ? ?綜上，本題應(yīng)選B。

【相關(guān)分錄】（單位：萬元）

（1）2015 年1月1 日

? ? ? ? ?借：持有至到期投資——成本 ? ? ? ? ?1 000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——利息調(diào)整 ?56.57

? ? ? ? ? ? ? ? ?貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1 056.57

（2）2015 年12月31 日

? ? ? ? ? 借：應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? ?50

? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：投資收益 ? ? ? ? ? ?31.7

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 持有至到期投資——利息調(diào)整 ? 18.3

? ? ? ? ? 借：銀行存款 ? ? ? ? ? ?50

? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? ? ? 50

（3）2016 年12月31 日

? ? ? ? ? 借：應(yīng)收利息 ? ? ? ?50

? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：投資收益 ? ? ? ?31.15

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 持有至到期投資——利息調(diào)整 ? 18.85

? ? ? ? ? 借：銀行存款 ? ? ? ?50

? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：應(yīng)收利息 ? ? ? ? 50

（4）2017 年12月31 日

? ? ? ? ? 借：應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 50

? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：投資收益 ? ? ? ? ?30.58

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 持有至到期投資——利息調(diào)整 ? ?19.42

? ? ? ? ? 借：銀行存款 ? ? ? ?1 050

? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：應(yīng)收利息 ? ? ? ? ? 50

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 持有至到期投資——成本? ? ? ? ? ? 1 000

多做幾道

盈余公積屬于什么科目（）

A.無形資產(chǎn)科目

B.資產(chǎn)類科目

C.稅金及附加科目

D.權(quán)益類科目

商標(biāo)注冊費用計入什么科目（）

A.無形資產(chǎn)科目

B.資產(chǎn)類科目

C.稅金及附加科目

D.投資收益科目

印花稅入什么科目（）

A.損益類科目

B.資產(chǎn)類科目

C.稅金及附加科目

D.投資收益科目

待攤費用是什么科目（）

A.損益類科目

B.資產(chǎn)備抵科目

C.資產(chǎn)類科目

D.投資收益科目

國債利息收入計入什么科目（）

A.無形資產(chǎn)科目

B.資產(chǎn)備抵科目

C.資產(chǎn)類科目

D.投資收益科目

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