甲銀行是中國境內(nèi)A股上市公司,系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng):
(1)A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2011年至2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,2014年3月5日簽署了2013年度的審計(jì)報(bào)告。A注冊會計(jì)師未參與甲銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),甲銀行于2015年4月2日對外公布了該年度已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。A注冊會計(jì)師于2015年4月3日離開了ABC會計(jì)師事務(wù)所加入了甲銀行擔(dān)任甲銀行審計(jì)部部長。
(2)乙銀行和甲銀行均屬于丙集團(tuán)的重要子公司。丙集團(tuán)予2015年2月聘請XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供與財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。
(3) XYZ咨詢公司合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券,截止2015年12月31日,這些債券市值為10000元。合伙人C自2014年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù),且在服務(wù)過程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。
(4)丁公司是中國境內(nèi)主板上市公司,丁公司持有甲銀行51%的股權(quán),且甲銀行對丁公司重要。甲銀行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊會計(jì)師父親于2015年10月購買1000股丁公司股票,截止2015年12月31日,股票市值近3000元。
(5)甲銀行于2015年初兼并了戊擔(dān)保公司,戊公司占兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25%,為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),甲銀行聘請XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)戊公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。
(6)戍公司是甲銀行的子公司,從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù),ABC會計(jì)師事務(wù)所自2014年起每年按通行商業(yè)條款購買戍公司的員工醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品。
要求:
針對上述第(1)至(6)項(xiàng),依據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則和會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,逐項(xiàng)指出以上行為是否恰當(dāng),并簡要說明理由。